干貨收藏！進(jìn)項稅額的這對“雙胞胎”你分得清么

進(jìn)項稅額的這對“雙胞胎”你分得清么？

我們在辦理增值稅納稅申報時，經(jīng)常會遇到“加計抵減”和“加計扣除”這對“雙胞胎”，剛接觸時，還真不容易分清兩者。今天我們就一起來認(rèn)識下這對“雙胞胎”。

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看來，“異卵雙胞胎”差別真是不小啊，下面我們就看看他們各自的用法，來加深印象，避免兩者混用！

某食品有限公司購進(jìn)大米用于生產(chǎn)糕點(diǎn)，2020年10月購進(jìn)大米，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元，當(dāng)期全部領(lǐng)用，生產(chǎn)糕點(diǎn)取得銷售收入150萬元，銷項稅額19.5萬元。當(dāng)期的申報表填寫如下：

某生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元，提供服務(wù)取得收入100萬元，銷項稅額6萬元，符合加計抵減條件，無其他涉稅數(shù)據(jù)。當(dāng)期的申報表填寫如下：

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從上述申報表的填報可以看出，加計扣除通過填報附表二進(jìn)入主表的第11欄，參與應(yīng)納稅額計算，而加計抵減則通過填報附表四直接沖減主表11欄和18欄的差。

注意事項：

計算時間：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，并不直接加計扣除，而是等到領(lǐng)用時，根據(jù)領(lǐng)用金額計算加計扣除額；

加計抵減額計算：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按10%計算加計抵減額，而生活性服務(wù)業(yè)按15%計算加計抵減額；

執(zhí)行期限：加計扣除政策未規(guī)定執(zhí)行期限，而加計抵減政策暫執(zhí)行到2021年12月31日為止；

五四青年節(jié)源于中國1919年反帝愛國的“五四運(yùn)動”，五四愛國運(yùn)動是一次徹底的反對帝國主義和封建主義的愛國運(yùn)動。核心精神為“愛國、進(jìn)步、民主、科學(xué)”。應(yīng)該為了民族的獨(dú)立和解放，為了國家的繁榮和富強(qiáng)，前赴后繼，英勇奮斗，積極進(jìn)取，勤奮工作。

政策依據(jù)：

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅2017年37號）

2、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財稅2019年39號）

3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財稅2019年87號）

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（總局公告2017年19號）

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（總局公告2019年15號）